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| 标题 | 2015年注册会计师考试《税法》习题精讲五 | ||||||
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临近考试阶段，你还在为找不到历年习题而盲目找题吗？哪里有注册会计师考试税法考试历年真题资料下载？出国留学网注会频道为您整理2015年注册会计师《税法》习题精讲：税务代理和税务筹划等。下面是2015年注册会计师考试《税法》习题精讲五，希望大家用心做题、高效备考！ 1.单选题 杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业;当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值80万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为3%。杨某应缴纳的契税为( )万元。 A、0 B、2.4 C、41.4 D、42 【正确答案】B 【答案解析】以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，承受房产的杨某为契税纳税人。应纳契税=80×3%=2.4(万元)。 2.单选题 甲企业位于某经济落后地区，2012年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2013年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则2013年该企业应该补缴的城镇土地使用税为( )。 A、0元 B、315元 C、945元 D、1260元 【正确答案】B 【答案解析】经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)。 3.单选题 下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是( )。 A、城镇土地使用税的征税对象只是国有土地 B、城镇土地使用税征税范围中，城市的土地是指市区的土地 C、公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应缴纳城镇土地使用税 D、经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的20% 【正确答案】C 【答案解析】城镇土地使用税的征税对象是国有土地或集体土地;城镇土地使用税征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地;经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。 4.单选题 居民甲某有三套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房;将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙缴纳契税的情况是( )。 A、甲不缴纳，乙30000元，丙不缴纳，丁15000元 B、甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不缴纳 C、甲不缴纳，乙36000元，丙21000元，丁不缴纳 D、甲15000元，乙36000元，丙不缴纳，丁15000元 【正确答案】A 【答案解析】甲不用缴纳契税; 乙应缴纳契税=100×3%=3(万元); 等价交换，甲、丙不缴纳契税; 丁应缴纳契税=50×3%=1.5(万元)。 5.单选题 某机械制造企业2014年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为( )万元。 A、21 B、21.25 C、30 D、50 【正确答案】A 【答案解析】业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额=50×60%=30(万元)，扣除限额=(4000+200)×5‰=21(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。 6.单选题 下列关于印花税税率说法正确的是( )。 A、加工承揽合同按照加工费和辅助材料费合计数的0.3‰贴花 B、建设工程勘察设计合同按照收取费用的0.5‰贴花 C、仓储保管合同按仓储保管费用的0.1‰贴花 D、财产保险合同按收取的保险费0.3‰贴花 【正确答案】B 【答案解析】加工承揽合同按加工或承揽收入0.5‰贴花，所以A错误;仓储保管合同按仓储保管费用1‰贴花，所以C错误;财产保险合同按收取保险费1‰贴花，所以D错误。 7.单选题 下列应缴纳印花税的凭证是( )。 A、房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证 B、土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证 C、商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证 D、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 【正确答案】D 【答案解析】应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。 2015年注册会计师《税法》试题详解：税务行政法规 2015年注册会计师《税法》试题精讲：国际税收 2015年注册会计师《税法》习题精讲：企业所得税法
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