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| 标题 | 2017注册会计师财务成本管理考点：现金预算 | ||||||
| 内容 |
2016年注册会计师专业阶段考试已经结束，出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师财务成本管理考点：现金预算”，希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。 2017注册会计师财务成本管理考点：现金预算 现金预算 (1)可供使用现金=期初现金余额+现金收入 ①期初现金余额：本期期初即上期期末。第一季度的期初现金余额就是该年年初的现金余额。 【提示】第一期期初考试时一般是已知数。 ②现金收入：主要来源是销货取得的现金收入，取自销售预算。 (2)现金支出：包括预算期的各项现金支出。 ①直接材料，取自直接材料预算。 ②直接人工，取自直接人工预算。 ③制造费用，取自变动制造费用预算和固定制造费用预算。 ④销售及管理费用，取自销售及管理费用预算。 ⑤购买设备，取自长期投资预算(又称资本支出预算)。 ⑥所得税费用，在利润规划时估计，它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。 ⑦股利分配，取自专门预算(本教材略)。 (3)现金余缺：现金余缺=可供使用现金-现金支出 (4)现金筹措与运用： ①如果现金余缺>理想期末现金余额，则偿还借款并支付借款利息; ②如果现金余缺<理想期末现金余额，则取得短期借款。 【提示】 ①通常题目会假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末;借款额和还款额必须是××倍数; ②取得短期借款的数额计算方法。假设取得短期借款的数额为x，并且利息按季(月)支付，则有： 现金余缺+x-x×年利率/4(或12)×使用时间=理想期末现金余额。如果有长期借款，应考虑取得的长期借款和偿还长期借款利息。即现金余缺+取得长期借款+x-x×年利率/4(或12)×使用时间-长期借款×年利率/4(或12)×使用时间=理想期末现金余额。 解得x，并结合借款要求确定短期借款数额。 (5)期末现金余额：期末现金余额=现金余缺+现金筹措(或-现金运用)。 注册会计师考试频道推荐： 2017年注册会计师考试题库 解读2017报考CPA考试科目搭配 2017注册会计师考试报考指导 2017年注会考试上班族备考计划 历年注册会计师考试合格率的秘密
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