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| 标题 | 会计证《会计基础》第五章知识点：会计账簿的格式和登记方法3 |
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三、明细分类账的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式 不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。 明细账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）等多种，分别介绍如下： 1.三栏式明细分类账。适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账，如“应收账款”、“应付账款”、“长期借款”、“短期借款”“应交税费”等账户。 1. 多栏式明细分类账。 这种格式的账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设置若干专栏。 适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账。 3.数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细譄账。 如：“原材料”和“库存商品”科目 4.横线登记式明细分类账。这种明细账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。现实中很少采用。 （二）明细分类账的登记方法 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。（三种依据，考试重点） 1、固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记 2、库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 （三）总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户与明细分类账户是既有内在联系，又有区别的两类账户。 1、两者之间的内在联系 （1）所反映的经济业务内容相同，如“库存商品”总分类账户与其所属的“甲”、“乙”、“丙”等商品明细账户都是用来反映库存商品的收发及结存情况的； （2）登记账簿的原始依据相同。登记总分类账户与登记其所属明细分类账户的记账凭证和原始凭证是相同的。 2、两者之间的区别 （1）反映经济业务的详细程度不同，总分类账户反映资产、负债、所有者权益增减变动的总体情况，提供总括核算资料；明细分类账户反映资产、负债、所有者权益增减变动的详细情况，提供某一方面的详细核算资料。有些明细账户还可以提供数量指标和劳动量指标； （2）作用不同。总分类账户提供的经济指标是明细账户的综合，对所属明细账户起着统驭和控制作用；明细分类账户是对总分类账户的补充，起着辅助和说明的作用。 2、 总分类账与明细分类账的平行登记 账簿和账户的关系是内容和形式的关系。 见教材P53-59总分类会计科目与明细会计科目的平行登记 所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，-方面记入有关总分类账户，另-方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 会计基础延伸阅读 会计基础之核算方法 会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。 1.收付实现制。 收付实现制，又称现金制，是指企业单位对各项收入和费用的认定是以款项(包括现金和银行存款)的实际收付作为标准。凡属本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用入账;反之，凡本期未实际收到的款项收入和未付出款项的支出，即使应归属于本期，也不应作为本期的收入和费用入账。采用这种会计处理制度，本期的收入和费用缺乏合理的配比，所计算的财务成果也不够正确，因此企业单位不宜采用收付实现制但经营活动采用权责发生制，主要适用于行政事业单位。 2.权责发生制 权责发生制，又称应收应付制、应计制，是指以权责发生为基础来确定本期收入和费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。凡是应属本期的收入和费用，不管其款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使已收到款项或付出款项，都不应作为本期的收入和费用入账。在权责发生制下，每届会计期末，应对各项跨期收支作出调整，核算手续虽然较为麻烦，但能使各个期间的收入和费用实现合理的配比，所计量的财务成果也比较正确。因此，国家《企业会计准则》规定，企业单位会计核算应采用权责发生制。行政事业单位经营也采用权责发生制。 |
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