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2016CPA考试《财务成本管理》第二章考点分析

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    2016CPA考试《财务成本管理》第二章考点分析
    迎战2016注册会计师考试，赢在起点。出国留学网考试专栏给你提供合理有效的注册会计师会计科目备考考试试题及考点攻略。
    【考频分析】：
    考频：★★★★
    复习点拨：本考点2014年考过计算题，2013、2010、2009年考过单选题。
    (一)指标计算需注意的问题
    (二)指标的分析
    (三)影响短期偿债能力的其他因素
    【高频考点】：短期偿债能力比率
    (一)指标计算需注意的问题
    1.速动与非速动资产的划分

2.一般情况下：流动比率>速动比率>现金比率

    3.现金流量比率计算需注意的问题
    现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债
    【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。
    【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。
    (二)指标的分析
    1.营运资本

指标计算	营运资本 =流动资产-流动负债 =长期资本-长期资产
分析结论	营运资本的数额越大，财务状况越稳定。

2.流动比率

    3.速动比率
    (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。
    例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。
    (2)影响可信性因素：应收账款的变现能力。
    4.现金比率
    现金比率假设现金资产是可偿债资产。
    5.现金流量比率
    分析更具说服力。
    一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面，实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。
    (三)影响短期偿债能力的其他因素

1.增强短期偿债能力的表外因素

    （1）可动用的银行贷款指标：不反映在财务报表中，但会在董事会决议中披露；

    （2）可以很快变现的非流动资产：企业可能有一些非经营性长期资产可以随时出售变现，而不出现在“一年内到期的非流动资产”项目中，在企业发生周转困难时，将其出售并不影响企业的持续经营；

    （3）偿债能力的声誉：声誉好，易于筹集资金。

2.降低短期偿债能力的表外因素

    （1）与担保有关的或有负债：如果它的金额较大并且很可能发生，应在评价偿债能力时予以关注；

    （2）经营租赁合同中承诺的付款：很可能是需要偿付的义务。

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