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所得税
企业当期应交所得税的计算公式为：
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的，在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。
企业应当设置“所得税费用”科目核算企业确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。资产负债表日，企业按照税法规定计算当期应交所得税，借记“所得税费用”，贷记“应交税费――应交所得税”。期末，应将“所得税费用”账户的余额转入“本年利润”账户，结转后“所得税费用”账户无余额。
【例10-42】20×1年12月31日，根据前例的资料，计算红星公司12月份的营业利润和利润总额;假定利润总额与应纳税所得额一致，请计算和结转本月的所得税费用，并求出净利润。红星公司适用的企业所得税税率为25%。
12月份的利润总额=600 000(元)
12月份应交的企业所得税税额=600 000×25%=150 000(元)
12月份的企业净利润=600 000—150 000=450 000(元)
根据以上计算结果，编制如下会计分录：
借：所得税费用 150 000
贷：应交税费——应交所得税 150 000
同时将所得税费用结转到“本年利润”科目：
借：本年利润 150 000
贷：所得税费用 150 000
【解析】选项B不影响利润总额，而影响净利润。
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