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| 标题 | 2014考研 税务硕士专业课模拟练习 | ||||||
| 内容 |
? ? 2014税务硕士考生暑期复习阶段，除了基础知识的巩固之外，还需做些习题，以检测掌握知识点的程度。下面这道题主要是考查税务硕士考生对专业课的掌握程度。 ? 【问题】 ? 我们是一家私营企业，有甲、乙、丙三个股东合办的有限责任公司，注册资本100万元，其中甲股东出资40万元、乙股东出资30万元、丙股东出资30万元。现丙股东退出公司，将其拥有的30万元股权转让给另外一个新股东（经股东会议同意），股权协议上签订的股权转让价格仍为30万元（实际转让价格为48万元），请问此种股权转让要交什么税，征税依据是什么？ ? 【解答】 ? 1、就股权转让书据计贴印花税。 ? 《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）规定： ? 十、“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围如何划定？ ? “财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。 ? 适用税率为书据所载金额5‰。 ? 2、就股权转让所得计征个人所得税。 ? 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令2008第519号）第八条中规定，第二条所说的各项个人所得的范围：（九）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 ? 第二十二条 财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。 ? 财产转让所得适用比例税率，税率为20%。 ? 提示：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 ? 该规定上述印花税与个人所得税征税时均适用。 ? 【问题】 ? 非营利组织取得的收入是否都能免税？ ? 【解答】 ? 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十五条，符合条件的非营利组织的收入属于免税收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。符合条件的非营利组织是指同时符合下列条件的组织： ? （一）依法履行非营利组织登记手续； ? （二）从事公益性或者非营利性活动； ? （三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； ? （四）财产及其孳息不用于分配； ? （五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； ? （六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利； ? （七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
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