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| 标题 | 2013北京会计基础知识重点辅导：短期借款的核算 |
| 内容 |
第一节、短期借款的核算 企业的借款通常按照流动性或偿还时间的长短，划分为短期借款和长期借款。 一、短期借款的概述 短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年（含一年）以下的各种借款。一般是补充企业生产经营的流动资金，是企业的一项流动负债。 二、短期借款的核算 账户设置：“短期借款”属于负债类账户，核算企业短期借款的借入和归还情况，借方登记偿还得短期借款，贷方登记借入的短期借款，贷方余额反映尚未归还得短期借款。该账户按照债权人设置明细。 核算过程： 1、取得短期借款的处理 企业借入的各种短期借款应反映短期借款的增加分录为： 借：银行存款 贷：短期借款 2、 短期借款利息的处理 短期借款利息一律计入“财务费用”。 （1）利息直接支付，不计提时，直接计入当前损益。 借：财务费用 贷：银行存款 【例题1：教材例17-1】高强公司于2010年1月1日取得银行借款20000元，期限半年，年利率为5%。利息直接支付，不预提。编制取得借款以及归还借款的会计分录。 取得： 借：银行存款 20000 贷：短期借款 20000 归还：归还的利息=20000×5%×0.5=500元 借：短期借款 20000 财务费用 500 贷：银行存款 20500 （2）利息采用预提的办法，按月预提计入当前损益。 预提时：借：财务费用 贷：应付利息 实际支付时， 借：应付利息（按已经预提的利息金额） 财务费用（按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额） 贷：银行存款（实际支付的利息金额） （3）：归还短期借款的处理： 借：短期借款 贷：银行存款 【例题2】某企业于2010年1月1日取得银行借款100000元，期限9个月，年利率为6%，该借款到期后按期如数偿还，利息分月计提，按季支付。编制借款取得、预提利息、支付利息以及到期还本的会计分录。 （1）取得： 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 （2）每月预提利息：每月预提利息=100000×6%÷12=500 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 （3）支付利息时： 借：应付利息 1000 财务费用 500 贷：银行存款 1500 （4）归还本金： 借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000 会计基础延伸阅读 会计基础之核算方法 会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。 1.收付实现制。 收付实现制，又称现金制，是指企业单位对各项收入和费用的认定是以款项(包括现金和银行存款)的实际收付作为标准。凡属本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用入账;反之，凡本期未实际收到的款项收入和未付出款项的支出，即使应归属于本期，也不应作为本期的收入和费用入账。采用这种会计处理制度，本期的收入和费用缺乏合理的配比，所计算的财务成果也不够正确，因此企业单位不宜采用收付实现制但经营活动采用权责发生制，主要适用于行政事业单位。 2.权责发生制 权责发生制，又称应收应付制、应计制，是指以权责发生为基础来确定本期收入和费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。凡是应属本期的收入和费用，不管其款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使已收到款项或付出款项，都不应作为本期的收入和费用入账。在权责发生制下，每届会计期末，应对各项跨期收支作出调整，核算手续虽然较为麻烦，但能使各个期间的收入和费用实现合理的配比，所计量的财务成果也比较正确。因此，国家《企业会计准则》规定，企业单位会计核算应采用权责发生制。行政事业单位经营也采用权责发生制。 |
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