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| 标题 | 2013年北京会计证《会计基础》内容串讲：交易性金融资产 |
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考点一 ：账户设置 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 考点二： 会计处理 1、取得 借：交易性金融资产――成本 （取得时的公允价值） 投资收益 （交易费用） 贷：银行存款、其他货币资金 （实际支付的款项） 2、 期末计量 借：交易性金融资产—公允价值变动 （公允价值增加数） 贷：公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产―公允价值变动 （公允价值减少数） 3、出售 借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 （累计净增值记贷方；累计净贬值记借方） 投资收益 （ 收益记贷方；损失记借方） 同时： 借：公允价值变动损益 （持有期间公允价值的累计净增值额） 贷：投资收益 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 （持有期间公允价值的净贬值额） 会计基础延伸阅读 会计基础之核算方法 会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。 1.收付实现制。 收付实现制，又称现金制，是指企业单位对各项收入和费用的认定是以款项(包括现金和银行存款)的实际收付作为标准。凡属本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用入账;反之，凡本期未实际收到的款项收入和未付出款项的支出，即使应归属于本期，也不应作为本期的收入和费用入账。采用这种会计处理制度，本期的收入和费用缺乏合理的配比，所计算的财务成果也不够正确，因此企业单位不宜采用收付实现制但经营活动采用权责发生制，主要适用于行政事业单位。 2.权责发生制 权责发生制，又称应收应付制、应计制，是指以权责发生为基础来确定本期收入和费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。凡是应属本期的收入和费用，不管其款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使已收到款项或付出款项，都不应作为本期的收入和费用入账。在权责发生制下，每届会计期末，应对各项跨期收支作出调整，核算手续虽然较为麻烦，但能使各个期间的收入和费用实现合理的配比，所计量的财务成果也比较正确。因此，国家《企业会计准则》规定，企业单位会计核算应采用权责发生制。行政事业单位经营也采用权责发生制。 考点一 ：账户设置 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 考点二： 会计处理 1、取得 借：交易性金融资产――成本 （取得时的公允价值） 投资收益 （交易费用） 贷：银行存款、其他货币资金 （实际支付的款项） 2、 期末计量 借：交易性金融资产—公允价值变动 （公允价值增加数） 贷：公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产―公允价值变动 （公允价值减少数） 3、出售 借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 （累计净增值记贷方；累计净贬值记借方） 投资收益 （ 收益记贷方；损失记借方） 同时： 借：公允价值变动损益 （持有期间公允价值的累计净增值额） 贷：投资收益 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 （持有期间公允价值的净贬值额） 会计基础延伸阅读 会计基础延伸阅读 |
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