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| 标题 | 2013年安徽会计从业考试会计基础辅导资料10 |
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第二节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证是在填制的各种专用记账凭证的基础上，按照一定的方法汇总编制而成的。 一、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 (一)汇总收款凭证的编制 1.编制汇总收款凭证的基本方法 汇总收款凭证是按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置、按其对应的贷方科目进行归类汇总的一种汇总记账凭证。一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 2.汇总收款凭证的编制举 【例题】(P135) 3.编制汇总收款凭证的注意事项。 会计分录的形式最好是一借一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多贷。 (二)汇总付款凭证的编制 1.编制汇总付款凭证的基本方法 汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置、按其对应的借方科目进行归类汇总的一种汇总记账凭证。一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 2.汇总付款凭证的编制举例 【例6—2】某企业某月l—l0日发生如下银行存款付款业务。其中偿还应付账款业务有2笔，偿还应付票据业务有1笔;购置固定资产业务有2笔;归还短期借款业务有1笔。在付款凭证上编制会计分录如下： 『正确答案』(1) 借：应付账款 2 000 贷：银行存款 2 000 (2) 借：固定资产 40 000 贷：银行存款 40 000 (3) 借：应付账款 4 500 贷：银行存款 4 500 (4) 借：应付票据 6 000 贷：银行存款 6 000 (5) 借：短期借款 4 800 贷：银行存款 4 800 (6) 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000 计算出该企业l一l0日对应于“银行存款”科目的其他会计科目的发生额为： “应付账款”科目发生额为：2 000+4 500=6 500(元) “应付票据”科目发生额为：6 000元 “固定资产”科目发生额为：40 000+20 000=60 000(元) “短期借款”科目发生额为：4 800元 根据l一l0日汇总结果，填入该企业本月汇总付款凭证的相应栏次，汇总付款凭证的填制见表6—2。 表6—2汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额总账页数 借方科目1一l0日凭证 1—6号11—20日凭证 7一l0号21一30日凭证 11一l5号合 计借 方贷 方 应付账款6 500 应付票据6 000略略略略略 固定资产60 000 短期借款4 800 合 计77 300 会计分录的形式最好是一借一贷、一贷多借，不宜一借多贷或多借多贷。 (三)汇总转账凭证的编制 1.编制汇总转账凭证的基本方法。 汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，按其对应的借方科目进行归类汇总，汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 2.汇总转账凭证的编制举例 【例题】(P138) 3.编制汇总转账凭证的注意事项 会计分录的形式最好是一借一贷、一贷多借，不宜一借多贷或多借多贷。 (四)编制汇总记账凭证需要注意的事项 编号：应在汇总记账凭证的种类前加“汇”字。如“汇现收字第×号”、“汇现付字第×号”、“汇银收字第×号”、“汇银付字第×号”和“汇转字第×号”等。 二、汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证; 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证; 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账： 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账; 5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证; 6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账; 7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符; 8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 会计基础延伸阅读 会计基础(Basic Accountancy)是指会计事项的记帐基础,是会计确认的某种标准方式,是单位收入和支出、费用的确认的标准.对会计基础的不同选择,决定单位取得收入和发生支出在会计期间的配比,并直接影响到单位工作业绩和财务成果。 会计基础是在编制财务报表时，特别是为了确定收入和费用所归属的会计期间、确定资产负债表项目的金额，为运用适合于有关交易和项目的重大概念而提供的方法。 会计基础是一种计量标准，它不可能脱离会计体系整体而发挥作用，权责发生制的应用只有在有效的政府会计和财务报告制度框架下才有实际意义。 另一涵义：会计学基础学科 会计基础是现代会计学的重要分支，研究会计学的根本问题，阐明会计基本理论、基本办法和基本技能。是会计从业资格的课程内容。 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证是在填制的各种专用记账凭证的基础上，按照一定的方法汇总编制而成的。 一、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 (一)汇总收款凭证的编制 1.编制汇总收款凭证的基本方法 汇总收款凭证是按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置、按其对应的贷方科目进行归类汇总的一种汇总记账凭证。一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 2.汇总收款凭证的编制举 【例题】(P135) 3.编制汇总收款凭证的注意事项。 会计分录的形式最好是一借一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多贷。 (二)汇总付款凭证的编制 1.编制汇总付款凭证的基本方法 汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置、按其对应的借方科目进行归类汇总的一种汇总记账凭证。一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 2.汇总付款凭证的编制举例 【例6—2】某企业某月l—l0日发生如下银行存款付款业务。其中偿还应付账款业务有2笔，偿还应付票据业务有1笔;购置固定资产业务有2笔;归还短期借款业务有1笔。在付款凭证上编制会计分录如下： 『正确答案』(1) 借：应付账款 2 000 贷：银行存款 2 000 (2) 借：固定资产 40 000 贷：银行存款 40 000 (3) 借：应付账款 4 500 贷：银行存款 4 500 (4) 借：应付票据 6 000 贷：银行存款 6 000 (5) 借：短期借款 4 800 贷：银行存款 4 800 (6) 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000 计算出该企业l一l0日对应于“银行存款”科目的其他会计科目的发生额为： “应付账款”科目发生额为：2 000+4 500=6 500(元) “应付票据”科目发生额为：6 000元 “固定资产”科目发生额为：40 000+20 000=60 000(元) “短期借款”科目发生额为：4 800元 根据l一l0日汇总结果，填入该企业本月汇总付款凭证的相应栏次，汇总付款凭证的填制见表6—2。 表6—2汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额总账页数 借方科目1一l0日凭证 1—6号11—20日凭证 7一l0号21一30日凭证 11一l5号合 计借 方贷 方 应付账款6 500 应付票据6 000略略略略略 固定资产60 000 短期借款4 800 合 计77 300 会计分录的形式最好是一借一贷、一贷多借，不宜一借多贷或多借多贷。 (三)汇总转账凭证的编制 1.编制汇总转账凭证的基本方法。 汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，按其对应的借方科目进行归类汇总，汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 2.汇总转账凭证的编制举例 【例题】(P138) 3.编制汇总转账凭证的注意事项 会计分录的形式最好是一借一贷、一贷多借，不宜一借多贷或多借多贷。 (四)编制汇总记账凭证需要注意的事项 编号：应在汇总记账凭证的种类前加“汇”字。如“汇现收字第×号”、“汇现付字第×号”、“汇银收字第×号”、“汇银付字第×号”和“汇转字第×号”等。 二、汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证; 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证; 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账： 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账; 5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证; 6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账; 7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符; 8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 会计基础延伸阅读 会计基础延伸阅读 |
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