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| 标题 | 2013年北京会计证《会计基础》精讲：会计账簿的登记方法 |
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第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 1、 日记账的格式 （1）各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。 （2）库存现金日记账和银行日记账采用三栏式或多栏式的订本式（每一张账页顺序编号）账簿。 2、登记方法 （1） 现金日记账由出纳人员根据现金的收、付款凭证，银行存款付款凭证（ 针对从银行提取现金的业务）逐日逐笔顺序登记。其中： 借方是根据现金的收款凭证或银行存款的付款凭证登记； 贷方是根据现金的付款凭证登记。 余额根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式计算 （2）银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证、现金付款凭证（针对将现金存入银行的业务），逐日逐笔顺序登记，其中： 借方是根据银行存款的收款凭证或现金的付款凭证登记； 贷方是根据银行存款的付款凭证登记。 【例题12 】下列可以作为库存现金日记账借方登记的依据的是（）。 A.库存现金收款凭证 B.库存现金付款凭证 C.银行存款收款凭证 D.银行存款付款凭证 答案：AD 【例题13 】银行存款日记账的登记依据有（ ）。 A.银行存款收支的原始凭证 B.银行存款收款凭证 C.银行存款付款凭证 D.现金付款凭证 答案：BCD 【例题14 】登记银行存款日记账时，正确的做法是（ ）。 A.将每日发生的业务汇总登记 B.按业务的发生顺序逐日逐笔登记 C.每页结出存款的账面余额 D.每日结出存款的账面余额 答案：BD 【例题15】无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。（ ） 答案：对 会计基础延伸阅读 会计基础之核算方法 会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。 1.收付实现制。 收付实现制，又称现金制，是指企业单位对各项收入和费用的认定是以款项(包括现金和银行存款)的实际收付作为标准。凡属本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用入账;反之，凡本期未实际收到的款项收入和未付出款项的支出，即使应归属于本期，也不应作为本期的收入和费用入账。采用这种会计处理制度，本期的收入和费用缺乏合理的配比，所计算的财务成果也不够正确，因此企业单位不宜采用收付实现制但经营活动采用权责发生制，主要适用于行政事业单位。 2.权责发生制 权责发生制，又称应收应付制、应计制，是指以权责发生为基础来确定本期收入和费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。凡是应属本期的收入和费用，不管其款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使已收到款项或付出款项，都不应作为本期的收入和费用入账。在权责发生制下，每届会计期末，应对各项跨期收支作出调整，核算手续虽然较为麻烦，但能使各个期间的收入和费用实现合理的配比，所计量的财务成果也比较正确。因此，国家《企业会计准则》规定，企业单位会计核算应采用权责发生制。行政事业单位经营也采用权责发生制。 |
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