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| 标题 | 2013全国版会计证《会计基础》第十章第一节款项和有价证券的收付讲义（4） |
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二、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 (一)取得交易性金融资产的账务处理 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 【例10-7】某公司于2010年1月1日购入乙公司股票10 000股，并将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值1元，每股市价10.2元(其中含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元)。购入时实际支付价款102 000元。购入时该公司应编制会计分录如下： 『正确答案』 借：交易性金融资产——成本 100 000 应收股利 2 000 (0.2×10 000) 贷：银行存款 102 000 (二)交易性金融资产的现金股利或利息 被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日---计入投资收益。 【例10-8】2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2009年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元(其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元)。2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元;2011年2月10日，甲公司收到债券利息50万元。甲公司应编制会计分录如下： 『正确答案』 (1)2010年1月8日，购入丙公司的公司债券： 借：交易性金融资产——成本 1 000 应收利息 50 贷：银行存款 1 050 (2)2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元： 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (3)2010年12月31日，确认该债券的利息收入： 借：应收利息 50 (1 000×5%) 贷：投资收益 50 (4)2011年2月10日，甲公司收到债券利息： 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 会计基础延伸阅读 会计基础之学科关系 会计学与高等数学关系密切。各种会计方法和技术都离不开数学。会计学与统计的关系，都对社会经济活动进行数量化描述。 二、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 (一)取得交易性金融资产的账务处理 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 【例10-7】某公司于2010年1月1日购入乙公司股票10 000股，并将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值1元，每股市价10.2元(其中含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元)。购入时实际支付价款102 000元。购入时该公司应编制会计分录如下： 『正确答案』 借：交易性金融资产——成本 100 000 应收股利 2 000 (0.2×10 000) 贷：银行存款 102 000 (二)交易性金融资产的现金股利或利息 被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日---计入投资收益。 【例10-8】2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2009年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元(其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元)。2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元;2011年2月10日，甲公司收到债券利息50万元。甲公司应编制会计分录如下： 『正确答案』 (1)2010年1月8日，购入丙公司的公司债券： 借：交易性金融资产——成本 1 000 应收利息 50 贷：银行存款 1 050 (2)2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元： 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (3)2010年12月31日，确认该债券的利息收入： 借：应收利息 50 (1 000×5%) 贷：投资收益 50 (4)2011年2月10日，甲公司收到债券利息： 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 会计基础延伸阅读 会计基础延伸阅读 |
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