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| 标题 | 2013全国版会计证《会计基础》第十章第一节款项和有价证券的收付讲义（5） |
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(三)交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益---公允价值变动损益。 【例10-9】承【例10-8】，假定2010年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 200万元;2010年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 150万元。 甲公司在2010年6月30日和2010年12月31日应编制会计分录如下： 『正确答案』 (1)2010年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益： 借：交易性金融资产——公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 (2)2010年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益： 借：公允价值变动损益 50 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 (四)出售交易性金融资产的账务处理 出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售时账面余额之间的差额确认为当期投资收益; 同时将已计入“公允价值变动损益”的金额转入到“投资收益”科目中。 【例10-10】承【例10-9】，假定2011年3月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为1 100万元。甲公司应编制会计分录如下： 『正确答案』 借：银行存款 1 100 投资收益 50 贷：交易性金融资产——成本 1 000 ——公允价值变动 150 同时， 借：公允价值变动损益 150 贷：投资收益 150 (五)购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理 交易性金融资产在购买或者处置的时候发生的交易费用，应冲减投资收益，借记“投资收益”科目，贷记“银行存款”等科目。 【例10-11】承【例10-7】，假如该公司2010年1月1日购入乙公司股票时发生相关手续费20 000元，已用银行存款支付。 『正确答案』 借：投资收益 20 000 贷：银行存款 20 000 【例题·判断题】“交易性金融资产”科目借方反映企业按账面价值取得交易性金融资产金额以及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额。( ) 『正确答案』× 【例题·单选题】2010年3月9日，甲公司决定将生产经营多余资金进行短期股票投资，当日从二级市场买进乙公司股票150 000股，每股成交价为8元，支付印花税1 200元，其他相关费用850元。则甲公司正确的账务处理是( )。 A.借：交易性金融资产——成本 1 200 000 应交税费——印花税 1 200 管理费用 850 贷：银行存款 1 202 050 B.借：交易性金融资产——成本 1 200 000 管理费用 2050 贷：银行存款 1 202 050 C.借：交易性金融资产——成本 1 200 000 投资收益 2050 贷：银行存款 1 202 050 D.借：短期投资——股票 1 200000 管理费用 2050 贷：银行存款 1 202 050 『正确答案』C 【例题·多选题】某公司于2010年6月5日从二级证券市场购买A公司股票50 000股，每股成交价为9元，6月30日该股票收盘价为1O元，公司决定继续持有，但不超过2010年底。6月30日，下列账务处理错误的是( )。 A.进行备忘登记，但不做任何账务处理 B.借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 贷：公允价值变动损益 50 000 C.借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 贷：投资收益 50000 D.借：应收股利 50 000 贷：投资收益 50000 『正确答案』ACD 【例题·判断题】 “公允价值变动损益”科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。( ) 『正确答案』× 会计基础延伸阅读 《基础会计学》是会计专业方向的基础课。也是经济管理类专业方向的共同课。它阐明了会计学的理论、基本方法和基本操作技能。通过本书的学习，主要掌握以下几点： 第一，明确会计的基本职能、特点及其对象、任务、会计核算的前提和原则，认识做好会计作对于强企业经济管理，提高经济效益的重要意义。 第二，理解会计要素、会计科目和帐户的相关理论和记帐方法及具体应用。 第三，掌握会计凭证、帐簿的基本内容和实务操作中的要求，明确会计核算形式的种类和各种会计核算形式的执行程序。 第四，能够阅读和编制基本会计报表并行与会计报表相关的财务评估指标核算。 学习本门课程的方法主要从两方面入手：一是系统掌握基本理论、原理和方法;二是勤动手，进行大量的各种会计业务的操作训练。例如，编写会计分录、记帐凭证、资产负债表、损益表、练习登记现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐等。 (三)交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益---公允价值变动损益。 【例10-9】承【例10-8】，假定2010年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 200万元;2010年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 150万元。 甲公司在2010年6月30日和2010年12月31日应编制会计分录如下： 『正确答案』 (1)2010年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益： 借：交易性金融资产——公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 (2)2010年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益： 借：公允价值变动损益 50 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 (四)出售交易性金融资产的账务处理 出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售时账面余额之间的差额确认为当期投资收益; 同时将已计入“公允价值变动损益”的金额转入到“投资收益”科目中。 【例10-10】承【例10-9】，假定2011年3月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为1 100万元。甲公司应编制会计分录如下： 『正确答案』 借：银行存款 1 100 投资收益 50 贷：交易性金融资产——成本 1 000 ——公允价值变动 150 同时， 借：公允价值变动损益 150 贷：投资收益 150 (五)购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理 交易性金融资产在购买或者处置的时候发生的交易费用，应冲减投资收益，借记“投资收益”科目，贷记“银行存款”等科目。 【例10-11】承【例10-7】，假如该公司2010年1月1日购入乙公司股票时发生相关手续费20 000元，已用银行存款支付。 『正确答案』 借：投资收益 20 000 贷：银行存款 20 000 【例题·判断题】“交易性金融资产”科目借方反映企业按账面价值取得交易性金融资产金额以及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额。( ) 『正确答案』× 【例题·单选题】2010年3月9日，甲公司决定将生产经营多余资金进行短期股票投资，当日从二级市场买进乙公司股票150 000股，每股成交价为8元，支付印花税1 200元，其他相关费用850元。则甲公司正确的账务处理是( )。 A.借：交易性金融资产——成本 1 200 000 应交税费——印花税 1 200 管理费用 850 贷：银行存款 1 202 050 B.借：交易性金融资产——成本 1 200 000 管理费用 2050 贷：银行存款 1 202 050 C.借：交易性金融资产——成本 1 200 000 投资收益 2050 贷：银行存款 1 202 050 D.借：短期投资——股票 1 200000 管理费用 2050 贷：银行存款 1 202 050 『正确答案』C 【例题·多选题】某公司于2010年6月5日从二级证券市场购买A公司股票50 000股，每股成交价为9元，6月30日该股票收盘价为1O元，公司决定继续持有，但不超过2010年底。6月30日，下列账务处理错误的是( )。 A.进行备忘登记，但不做任何账务处理 B.借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 贷：公允价值变动损益 50 000 C.借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 贷：投资收益 50000 D.借：应收股利 50 000 贷：投资收益 50000 『正确答案』ACD 【例题·判断题】 “公允价值变动损益”科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。( ) 『正确答案』× 会计基础延伸阅读 会计基础延伸阅读 |
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