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2014年税务硕士考研消费税复习指导

内容

? ? 2014税务硕士消费税章节该怎么复习？是考生常常遇到的问题。详细讲解消费税的复习重点。
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    消费税是对在我国境内从事生产？委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以其销售额或销售数量为征税对象征收的一种流转税。
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    一、消费税的计算方法
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    1.消费税的基本计算方法
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    从价计征——运用比例税率的以销售额作为计税依据
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    从量计征——运用定额税率的以销售数量作为计税依据
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    复合计征——从价计征+从量计征
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    二、本章重点及难点
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    （一）基本计算方法
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    1.适用比例税率时：应纳税额=销售额×税率
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    其中销售额的确定应把握3个要点：
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    （1）不含增值税但应含消费税。
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    （2）包括销售时同时收取的价外收入。
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    （3）移送给非独立核算门市部销售时，按门市部的售价确定。
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    （4）换取生产资料？消费资料？投资？抵债时，按最高售价确定。
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    2.适用定额税率时：应纳税额=销售数量×固定税额
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    销售时用销售数量
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    进口时用进口数量
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    委托加工时用加工数量
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    自产自用时用使用数量
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    3.复合计税时：应纳税额=从价计征+从量计征
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    适用范围：卷烟？粮食白酒？薯类白酒
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    在从价计征的基础上，每一标准箱卷烟加征消费税150元；每斤酒加征消费税0.5元。
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    在应用组成计税价格时注意的问题：只按消费税率组价，不加定额部分。
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    三、进出口的税务处理
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    1.进口海关代征消费税的计算
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    （1）运用比例税率时：
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    应纳税额=（完税价格+关税）÷（1—消费税率）×消费税率
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    其中：
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    （完税价格+关税）÷（1—消费税率）=组成计税价格
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    组成计税价格×消费税率=应纳税额
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    （2）运用定额税率时：
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    应纳税额=进口数量×固定税额
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    （3）混合计税：适用于进口卷烟？粮食白酒？薯类
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    2.出口退免消费税
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    （1）出口政策同样有三条：又免又退——适用于外贸企业
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    只免不退——适用于生产企业
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    不免不退——适用于一般商贸企业
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    注意：消费税：退税率=征税率
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    增值税：退税率≠征税率
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    四、消费税与增值税的关系
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    1.消费税与增值税的主要区别：
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    征税范围不同
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    纳税环节不同
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    与价格关系不同
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    适用税率形式不同
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    税额计算方法不同
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    2.消费税与增值税的联系：
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    都是对有形动产的征收，都不包括无形资产？不动产。
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    11种应税消费品既要征收增值税，也要征收消费税。
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    在从价定率的前提下，同一应税消费品计算增值税和消费税的计税依据相同，含消费税但不含增值税。

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