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| 标题 | 2013会计证考试《会计基础》讲义：其他货币资金的核算 |
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2013年全国会计从业考试准考证打印时间及入口汇总 2013年全国会计从业资格考试成绩查询时间及入口汇总 趣味考场|为广大考生提供了在线学习测试、章节训练、错题分析，总结学习经验有助于考生通过会计证测试 其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。 设账：其他货币资金——外埠存款、其他货币资金——银行汇票、其他货币资金——银行本票、其他货币资金——信用证、其他货币资金——信用卡、其他货币资金——存出投资款等。 1、外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只收不付，付完结束账户。 ①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 ②企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录： 借：材料采购 （或原材料；在途物资） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 ③采购地银行将多余款项转回当地银行结算户时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 2、银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 ①企业取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下： 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 ②企业用银行汇票与销货单位结算购货款： 借：材料采购 （或原材料；在途物资） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 ③若有多余款项退回时， 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 3、银行本票存款 银行本票存款是企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。有关银行本票取得、使用及退回余额等账务处理同银行汇票存款。 4、存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金 （1）存出投资款时： 借：其他货币资金-存出投资款 贷：银行存款 （2）用存出投资款购入金融资产 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金-存出投资款 例题： 1.高强股份有限公司将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券。 借：其他货币资金-存出投资款 1000000 贷：银行存款 1000000 2.用存出投资款1000000元购入股票 借：交易性金融资产 1000000 贷：其他货币资金-存出投资款 1000000 【应用举例】 1、 企业以银行存款支付银行汇票存款18000元（06） 分录：借：其他货币资金-银行汇票存款18000 贷：银行存款 18000 2、 北京兆合公司汇往石家庄120000元开立采购物资专户（05） 分录：借：其他货币资金-外埠存款120000 贷：银行存款 120000 会计基础延伸阅读 会计基础(Basic Accountancy)是指会计事项的记帐基础,是会计确认的某种标准方式,是单位收入和支出、费用的确认的标准.对会计基础的不同选择,决定单位取得收入和发生支出在会计期间的配比,并直接影响到单位工作业绩和财务成果。 会计基础是在编制财务报表时，特别是为了确定收入和费用所归属的会计期间、确定资产负债表项目的金额，为运用适合于有关交易和项目的重大概念而提供的方法。 会计基础是一种计量标准，它不可能脱离会计体系整体而发挥作用，权责发生制的应用只有在有效的政府会计和财务报告制度框架下才有实际意义。 另一涵义：会计学基础学科 会计基础是现代会计学的重要分支，研究会计学的根本问题，阐明会计基本理论、基本办法和基本技能。是会计从业资格的课程内容。 2013年全国会计从业考试准考证打印时间及入口汇总 2013年全国会计从业资格考试成绩查询时间及入口汇总 趣味考场|为广大考生提供了在线学习测试、章节训练、错题分析，总结学习经验有助于考生通过会计证测试 其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。 设账：其他货币资金——外埠存款、其他货币资金——银行汇票、其他货币资金——银行本票、其他货币资金——信用证、其他货币资金——信用卡、其他货币资金——存出投资款等。 1、外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只收不付，付完结束账户。 ①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 ②企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录： 借：材料采购 （或原材料；在途物资） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 ③采购地银行将多余款项转回当地银行结算户时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 2、银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 ①企业取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下： 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 ②企业用银行汇票与销货单位结算购货款： 借：材料采购 （或原材料；在途物资） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 ③若有多余款项退回时， 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 3、银行本票存款 银行本票存款是企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。有关银行本票取得、使用及退回余额等账务处理同银行汇票存款。 4、存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金 （1）存出投资款时： 借：其他货币资金-存出投资款 贷：银行存款 （2）用存出投资款购入金融资产 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金-存出投资款 例题： 1.高强股份有限公司将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券。 借：其他货币资金-存出投资款 1000000 贷：银行存款 1000000 2.用存出投资款1000000元购入股票 借：交易性金融资产 1000000 贷：其他货币资金-存出投资款 1000000 【应用举例】 1、 企业以银行存款支付银行汇票存款18000元（06） 分录：借：其他货币资金-银行汇票存款18000 贷：银行存款 18000 2、 北京兆合公司汇往石家庄120000元开立采购物资专户（05） 分录：借：其他货币资金-外埠存款120000 贷：银行存款 120000 会计基础延伸阅读 会计基础延伸阅读 |
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